Celem ulgi robotyzacyjnej jest wzrost konkurencyjności polskich firm. Ta preferencja podatkowa ułatwia przedsiębiorcom inwestowanie w zakup robotów i automatyzację procesów produkcyjnych. Sprawdź, czy możesz z niej skorzystać.
Czy możesz skorzystać z ulgi na robotyzację? Najważniejsze informacje:
- Wysokość odliczenia: dodatkowe 50% kosztów kwalifikowanych poniesionych na robotyzację, niezależnie od standardowego rozliczenia wydatku w kosztach uzyskania przychodu.
- Okres obowiązywania: w przypadku PIT ulgą objęte są koszty uzyskania przychodów poniesione w latach 2022–2026. W przypadku CIT preferencja obejmuje okres od początku roku podatkowego, który rozpoczął się w 2022 r., do końca roku podatkowego, który rozpoczął się w 2026 r.
- Krąg uprawnionych: podatnicy CIT oraz przedsiębiorcy rozliczający PIT według skali podatkowej albo podatkiem liniowym, pod warunkiem spełnienia ustawowych wymogów. Wielkość przedsiębiorstwa nie ma znaczenia Warunek podstawowy: zakup fabrycznie nowego robota przemysłowego spełniającego kryteria ustawowe (m.in. minimum trzy stopnie swobody).
- Aktualny spór podatkowy: sądy administracyjne kwestionują stanowisko fiskusa co do sposobu liczenia kosztów kwalifikowanych – sprawa jest wciąż otwarta.
- Łączenie z innymi ulgami: możliwe jednoczesne rozliczenie ulgi na robotyzację i ulgi na badania i rozwój (B+R).
Ile wynosi odliczenie w uldze na robotyzację?
Ulga umożliwia odliczenie od dochodu dodatkowych 50% kosztów uzyskania przychodu, związanych z wydatkami na robotyzację. Jest to jedyna z ulg proinnowacyjnych, która ma ograniczony okres obowiązywania. W przypadku podatników PIT ulgą mogą być objęte koszty uzyskania przychodów poniesione w latach 2022–2026. Podatnicy CIT mogą stosować ulgę od początku roku podatkowego, który rozpoczął się w 2022 r., do końca roku podatkowego, który rozpoczął się w 2026 r. .
Kto może skorzystać z ulgi robotyzacyjnej?
Z ulgi robotyzacyjnej mogą korzystać podatnicy CIT oraz przedsiębiorcy rozliczający PIT według skali podatkowej albo podatkiem liniowym. Wielkość firmy i branża nie mają znaczenia. Nie jest również wymagane, aby produkcja stanowiła główny profil działalności przedsiębiorstwa. Konieczne jest natomiast, aby poniesione koszty dotyczyły robotyzacji, a robot był przeznaczony do zastosowań przemysłowych i spełniał wszystkie kryteria określone w przepisach.
Co można rozliczyć w ramach ulgi robotyzacyjnej?
Ulga obejmuje określone koszty uzyskania przychodów poniesione na robotyzację. Mogą to być nie tylko koszty nabycia fabrycznie nowych robotów przemysłowych, lecz także wydatki na funkcjonalnie związane z nimi maszyny i urządzenia peryferyjne, wartości niematerialne i prawne, usługi szkoleniowe oraz opłaty wynikające z kwalifikowanych umów leasingu finansowego.
Wymagane kryteria to m.in.:
- automatyczne sterowanie;
- programowalność;
- posiadanie trzech stopni swobody;
- wymiana danych w formie cyfrowej;
- zintegrowanie z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym firmy.
Często zakup robota wymaga wyposażenia stanowisk w urządzenia służące zapewnieniu ergonomii i bezpieczeństwa pracy, a także systemy służące do zdalnego zarządzania czy monitorowania. Dlatego w katalogu kosztów kwalifikowanych w ramach ulgi robotyzacyjnej znajdują się:
- wydatki poniesione na maszyny i urządzenia funkcjonalnie związane z robotami;
- niezbędne wartości niematerialne i prawne;
- szkolenia;
- opłaty wynikające z umowy leasingu finansowego, jeżeli umowa spełnia warunki określone w przepisach i przewiduje przeniesienie własności przedmiotu leasingu na korzystającego po zakończeniu podstawowego okresu umowy. Leasing operacyjny nie został objęty ustawowym katalogiem kosztów kwalifikowanych.
Szybka checklista – czy Twoja inwestycja spełnia warunki ulgi na robotyzację?
- TAK, kwalifikuje się: Robot ma fabrycznie nowy status (nie używany, nie odnowiony)
- TAK, kwalifikuje się: Robot wymienia dane cyfrowo z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym
- NIE, wyklucza z ulgi: Sprzęt nabyty w leasingu operacyjnym
- NIE, wyklucza z ulgi: Koszt poniesiony poza latami 2022–2026
Ulga na robotyzację a ulga B+R – czym się różnią? Porównanie
Przedsiębiorcy mogą także sięgnąć po inne instrumenty wsparcia, aby wygenerować dodatkowe środki na zakup nowego sprzętu. Wiele firm wykorzystujących roboty przemysłowe w codziennej pracy prowadzi także działalność badawczo-rozwojową, czyli wprowadza nowe lub ulepsza dotychczasowe produkty, procesy czy usługi. W związku z tym przysługuje im ulga B+R, która pozwala odliczyć od podatku dochodowego nawet 200 proc. kosztów kwalifikowanych.
| Kryterium | Ulga na robotyzację | Ulga B+R |
| Wysokość odliczenia | 50% kosztów kwalifikowanych | do 200% kosztów kwalifikowanych |
| Okres obowiązywania | 2022–2026 (ulga limitowana czasowo) | bezterminowo |
| Rodzaj kosztów | zakup fabrycznie nowych robotów przemysłowych i urządzeń peryferyjnych | wynagrodzenia, materiały, ekspertyzy, amortyzacja sprzętu B+R |
| Grupa docelowa | firmy wdrażające automatyzację produkcji | firmy prowadzące działalność badawczo-rozwojową |
| Podstawa prawna | art. 38eb ustawy o CIT / art. 52jb ustawy o PIT | art. 18d ustawy o CIT / art. 26e ustawy o PIT |
| Możliwość łączenia | tak, przy spełnieniu warunków obu ulg | tak |
Czy ulga na robotyzację obejmuje cenę zakupu robota, czy tylko odpisy amortyzacyjne?
Organy podatkowe konsekwentnie stoją na stanowisku, że kosztem kwalifikowanym są wyłącznie odpisy amortyzacyjne dokonywane od wartości początkowej robota, a nie jego cena nabycia. Odmiennego zdania są jednak sądy administracyjne – w kolejnych wyrokach z lat 2023–2026 wskazują, że ustawodawca posłużył się w przepisach pojęciem „koszty nabycia”, a nie „odpisy amortyzacyjne”, co oznacza możliwość jednorazowego odliczenia połowy ceny zakupu robota już w roku poniesienia wydatku.
Co zmienia wyrok WSA w Poznaniu (I SA/Po 167/25) w rozliczaniu ulgi na robotyzację?
Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu z 10 czerwca 2025 r. (sygn. I SA/Po 167/25) potwierdził, że kosztem uzyskania przychodów poniesionym na robotyzację jest cena nabycia robota przemysłowego, a nie odpis amortyzacyjny. Do podobnych wniosków doszły WSA w Łodzi (wyrok z 9 stycznia 2025 r., sygn. I SA/Łd 713/24) oraz WSA w Warszawie (wyrok z 21 stycznia 2026 r., sygn. III SA/Wa 2178/25, dotyczący też możliwości objęcia ulgą zintegrowanego zespołu maszyn). Wszystkie wskazane wyroki są nieprawomocne – ostateczne rozstrzygnięcie sporu należy do Naczelnego Sądu Administracyjnego.
| Kto? | Stanowisko | Status |
| Dyrektor KIS (interpretacja nr 0114-KDIP2-1.4010.329.2025.2.KW) | Kosztem kwalifikowanym są wyłącznie odpisy amortyzacyjne | Stanowisko organów podatkowych |
| WSA w Poznaniu, wyrok z 10.06.2025 (I SA/Po 167/25) | Kosztem kwalifikowanym jest cena nabycia robota | Nieprawomocny |
| WSA w Łodzi, wyrok z 9.01.2025 (I SA/Łd 713/24) | Zgodny z linią WSA w Poznaniu | Nieprawomocny |
| WSA w Warszawie, wyrok z 21.01.2026 (III SA/Wa 2178/25) | Ulgą można objąć zintegrowany zespół maszyn | Nieprawomocny |
Do kiedy obowiązuje ulga na robotyzację i czy zostanie przedłużona po 2026 roku?
Ulga na robotyzację obejmuje wyłącznie koszty poniesione w latach 2022–2026 i została zaprojektowana jako rozwiązanie pilotażowe. Do Sejmu trafił poselski projekt ustawy zakładający przedłużenie jej obowiązywania oraz podniesienie poziomu odliczenia z 50% do 100% kosztów kwalifikowanych. Ministerstwo Finansów nie zadeklarowało kontynuacji ulgi, ale nie wyklucza dalszych prac nad tym rozwiązaniem.
Zapamiętaj!
- Ostatni ustawowy okres, w którym mogą powstawać koszty objęte ulgą na obecnych zasadach, kończy się w 2026 r. Niewykorzystaną kwotę odliczenia można jednak rozliczać w kolejnych sześciu latach podatkowych.
- W Sejmie procedowany jest projekt przedłużający ulgę i podnoszący odliczenie do 100% kosztów.
- Stanowisko Ministerstwa Finansów w sprawie przedłużenia ulgi pozostaje otwarte.
- Firmy planujące zakup robotów przemysłowych powinny uwzględnić ten termin w harmonogramie inwestycji.
Ile realnie można zaoszczędzić dzięki uldze na robotyzację? Przykład rozliczenia
- Koszt zakupu robota przemysłowego (netto): 400 000 zł.
- Standardowe zaliczenie wydatku w koszty uzyskania przychodu: 400 000 zł.
- Dodatkowe odliczenie z ulgi na robotyzację (50% kosztów): 200 000 zł.
- Szacunkowa oszczędność podatkowa przy stawce CIT 19%: ok. 38 000 zł.
*Kalkulacja ma charakter poglądowy. Sposób ustalenia podstawy odliczenia (cena nabycia czy odpisy amortyzacyjne) jest obecnie przedmiotem sporu przed sądami administracyjnymi – patrz sekcja powyżej.
Skorzystaj z ulgi na robotyzację z Ayming!
Zespół ds. innowacji Ayming Polska pomaga firmom produkcyjnym zweryfikować, czy planowana lub już zrealizowana inwestycja w roboty przemysłowe kwalifikuje się do ulgi na robotyzację, oraz przygotować bezpieczne rozliczenie w świetle aktualnego sporu o sposób liczenia kosztów kwalifikowanych. Skontaktuj się z naszym zespołem
Źródła
- Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2025 r. poz. 278) – art. 38eb
- Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2026 r. poz. 592) – art. 52jb
- Baza orzeczeń sądów administracyjnych (CBOSA) – do wyszukania: wyrok WSA w Poznaniu z 10.06.2025, sygn. I SA/Po 167/25
- Baza orzeczeń sądów administracyjnych (CBOSA) – do wyszukania: wyrok WSA w Łodzi z 9.01.2025, sygn. I SA/Łd 713/24
- Baza orzeczeń sądów administracyjnych (CBOSA) – do wyszukania: wyrok WSA w Warszawie z 21.01.2026, sygn. III SA/Wa 2178/25
- Baza interpretacji podatkowych eureka.mf.gov.pl – do wyszukania: interpretacja Dyrektora KIS nr 0114-KDIP2-1.4010.329.2025.2.KW
- Oficjalna strona rządowa podatki.gov.pl – Ulga na robotyzację
FAQ – najczęstsze pytania o ulgę na robotyzację
Nie. Z ulgi mogą skorzystać firmy z dowolnej branży i o dowolnej wielkości, choć najczęściej rozliczają ją podmioty produkcyjne wdrażające roboty przemysłowe w procesie wytwarzania.
Tak. Firma prowadząca równolegle działalność badawczo-rozwojową może rozliczyć obie ulgi jednocześnie, jeśli spełnia warunki każdej z nich.
Kwalifikują się opłaty ustalone w umowie leasingu finansowego. Leasing operacyjny jest wyłączony z ulgi, ponieważ korzystający nie dokonuje odpisów amortyzacyjnych od przedmiotu leasingu.
Nie. Ulga obejmuje wyłącznie fabrycznie nowe roboty przemysłowe oraz powiązane z nimi maszyny i urządzenia peryferyjne.
Na obecnych zasadach ulgą mogą być objęte koszty poniesione w ustawowym okresie kończącym się w 2026 r. Jeżeli podatnik poniesie stratę albo osiągnie dochód niższy od przysługującego odliczenia, niewykorzystaną kwotę może rozliczyć w kolejnych sześciu latach podatkowych.
