Ulga robotyzacyjna: projekt zmian w 2026 r. i możliwe skutki

W I połowie lutego 2026 r. odbyło się pierwsze czytanie poselskiego projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w zakresie ulgi na robotyzację. 

Co zakłada poselski projekt zmian w przepisach dotyczących ulgi robotyzacyjnej?

Projekt ma na celu wykreślenie przepisu przewidującego zniesienie tej ulgi z dniem 31 grudnia 2026 r. oraz podniesienie z 50% do 100% poziomu odliczenia kosztów uzyskania przychodów poniesionych na robotyzację od podstawy opodatkowania.

Na jakim etapie są prace po I czytaniu w lutym 2026 r.?

Podczas I czytania projektu zgłoszono wniosek o dodatkowe skierowanie go do Komisji Cyfryzacji, Innowacyjności i Nowoczesnych Technologii. W rezultacie nie dokończono I czytania. Jak dotąd plan pracy Komisji CNT w okresie od 1 stycznia do 30 czerwca 2026 r. nie przewiduje działań związanych z rozpatrzeniem projektu zmian przepisów dot. ulgi na robotyzację. Dalsze losy proponowanych zmian wymagają obserwacji.

Jakie korzyści może przynieść nowelizacja ulgi robotyzacyjnej płatnikom?

Proponowana nowelizacja może przynieść istotne korzyści dla inwestujących w roboty przemysłowe i powiązane z nimi maszyny oraz urządzenia

Większe odliczenie i wzrost opłacalność inwestycji w robotyzację

Po pierwsze, poziom odliczenia kosztów kwalifikowanych podniósłby się z 50% do 100%. To oznacza podwojenie kwoty dodatkowego odliczenia, a tym samym zwiększenie efektu podatkowego (zależnego od obowiązującej stawki CIT lub PIT oraz od poziomu dochodu podatnika). Przykładowo, według danych Ministerstwa Finansów za 2024 r., przeciętne odliczenie kosztów kwalifikowanych w ramach ulgi na robotyzację wynosiło 709 tys. zł. Przy stuprocentowym poziomie odliczeń wynosiłoby ono 1 418 tys.. zł. Statystyki pokazują, że ilość korzystających z ulgi na robotyzację wzrasta, więc tak istotne powiększenie uzyskanych oszczędności zachęciłoby przedsiębiorców do intensywniejszego zrobotyzowania procesów produkcyjnych.

Projekt nowelizacji przepisów dot. ulgi na robotyzację zakłada jej wejście w życie od 1 stycznia 2026 r. Jeżeli termin ten pozostanie bez zmian, to podatnicy mogliby już skorzystać  z większego odliczenia przy rozliczeniu podatku dochodowego za 2026 r. Zatem przedsiębiorcy mogliby chętniej i szybciej inwestować większe sumy w nabycie robotów przemysłowych.

Stałe wsparcie inwestycji: ulga bez ograniczenia do lat 2022–2026

Po drugie, uchylenie przepisów ograniczających zastosowanie ulgi do lat podatkowych, rozpoczętych w latach 2022-2026, przedłuży wsparcie przedsiębiorców, którzy coraz częściej inwestują w roboty. Zgodnie z raportem International Federation of Robotics pn. „World Robotics 2025 Industrial Robots”, globalnie przewiduje się wzrost instalacji robotów o 6%, do 575 tyś. sztuk. W 2028 r. ta liczba ma przekroczyć 700 tyś. Przedłużenie ulgi na robotyzację na czas nieokreślony odzwierciedliłoby światowy trend i ułatwiło konkurowanie polskiej gospodarki z pozostałymi na tle postępującego zrobotyzowania przemysłu.

Omawiana nowelizacja także mogłaby zapobiec kolejnym sporom interpretacyjnym w zakresie ustalenia, czy w uldze na robotyzację kosztem kwalifikowanym są faktyczne wydatki na nabycia robota, czy też odpisy amortyzacyjne od takiej maszyny, będącej środkiem trwałym. Proces legislacyjny stwarza okazję, żeby wprowadzić dodatkowe poprawki do przepisów i rozwiać wątpliwości w wykładni tej ulgi. Dodatkowo, jeżeli obecny stan prawny się nie zmieni, z dużą prawdopodobnością część podatników zechce wystąpić o indywidualne interpretacje podatkowe, żeby ustalić, czy będzie mogła kwalifikować odpisy amortyzacyjne od robotów nabytych w roku podatkowym rozpoczętym w 2026 r., w kolejnych latach podatkowych. Przedłużenie obowiązywania ulgi na robotyzację może uchronić przed falą wniosków o interpretację w tym temacie, a tym samym przed wydatkami administracyjnymi związanymi z czasem i kosztami na udzielenie odpowiedzi na wnioski.

Dlaczego robotyzacja jest ważna dla gospodarki?

Robotyzacja pozostaje ważnym celem w obliczu wyzwań współczesnej gospodarki. Jak trafnie zauważyli eksperci Polskiego Instytuty Ekonomicznego w raporcie „Wsparcie procesu robotyzacji w Polsce. Rekomendacje”, przedłużenia ulgi na robotyzację i wpisania jej w długofalową politykę publiczną spełnia cel obniżania bariery inwestycyjnej, szczególnie dla MŚP. Kontynuacja ulgi nie tylko pozwoli zwiększyć produktywność, ale złagodzi również skutki niedoboru siły roboczej wynikającej ze zmian demograficznych. Pozwoli również firmom na łatwiejszą partycypację w globalnych łańcuchach wartości, które często mają większe wymagania w zakresie jakości dostarczanych produktów i funkcjonowania procesu produkcyjnego. 

 Autor: Adrian Hedwig, Konsultant Dział Innowacji, Dotacji i Ulg B+R