Ulga IP Box pozwala opodatkować preferencyjną 5-proc. stawką podatkową CIT lub PIT dochody uzyskiwane przez podatnika z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Od 1 stycznia 2022 r. przepisy wprost umożliwiają łączenie ulgi na działalność badawczo-rozwojową z IP Box, co dodatkowo zwiększa jej atrakcyjność jako narzędzia finansowania innowacji i komercjalizacji ich wyników. Polska stawka 5% należy do najniższych w Europie (dla porównania: Holandia – 7%, Francja – 10%), co przekłada się na mniejsze obciążenia podatkowe i zwiększa atrakcyjność kraju dla międzynarodowych zespołów R&D. Szczególnie w branży technologicznej IP Box bywa decydującym argumentem przy wyborze lokalizacji inwestycji.
Podstawy prawne ulgi określają art. 30ca i art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991 r. oraz art. 24d i art. 24e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z dnia 15 lutego 1992 r. Nakładają one na podatnika szereg obowiązków w zakresie dokumentowania poniesionych kosztów i uzyskanych przychodów.
W praktyce IP Box jest szczególnie popularna wśród przedsiębiorców zajmujących się tworzeniem programów komputerowych. Program komputerowy jako utwór chroniony prawem autorskim nie wymaga rejestracji ani zgłoszenia do urzędu, co upraszcza procedurę, jednak kluczowe jest spełnienie definicji działalności B+R oraz prowadzenie szczegółowej ewidencji zgodnie z wymogami art. 30cb ustawy o PIT lub art. 24e ustawy o CIT. Duża część interpretacji indywidualnych dotyczących IP Box dotyczy właśnie wytwarzania oprogramowania i zagadnień z tym związanych.
Wątpliwości i praktyka stosowania
Choć ulga IP Box obowiązuje od 1 stycznia 2019 r., a Ministerstwo Finansów opublikowało obszerne objaśnienia podatkowe już w lipcu 2019 r., w pierwszych latach budziła liczne pytania. Obecnie praktyka organów podatkowych jest już w dużej mierze ukształtowana, szczególnie w odniesieniu do kwalifikowania oprogramowania i sposobu prowadzenia ewidencji.
15 lipca 2019 r., po siedmiu miesiącach obowiązywania przepisów o IP Box, Ministerstwo Finansów wydało „Objaśnienia podatkowe dotyczące preferencyjnego opodatkowania dochodów wytwarzanych przez prawa własności intelektualnej – IP Box”, które na 86 stronach wyjaśniają kluczowe zagadnienia. Mimo ugruntowanej praktyki, podatnicy wciąż chętnie korzystają z możliwości uzyskania interpretacji indywidualnej, aby potwierdzić prawidłowość stosowania preferencji w swojej sytuacji.
Jak skorzystać z IP Box?
Warunkiem skorzystania z ulgi jest prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej bezpośrednio związanej z wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Podatnik musi prowadzić ewidencję kosztów i przychodów spełniającą wymogi ustawowe. Ulga jest dostępna zarówno dla twórców, jak i współwłaścicieli czy posiadaczy praw do korzystania z własności intelektualnej na podstawie umowy licencyjnej.
W przypadku przeniesienia autorskich praw majątkowych umowa musi zostać zawarta w formie pisemnej pod rygorem nieważności. Umowy ustne nie stanowią wystarczającej podstawy do uznania, że doszło do przeniesienia praw, a tym samym – do skorzystania z ulgi. Takie stanowisko potwierdzają liczne interpretacje indywidualne, m.in. interpretacja dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej nr 0115-KDIT1.4011.197.2020.3.MST.
Brak komentarzy